نظام الضرائب في أوروبا للعاملين الجدد
عُقدت ندوة الاتحاد الأوروبي الضريبية لهذا العام في 18 مارس/آذار في قاعة البرلمان الأوروبي ببروكسل من أجل تحديث نظام الضرائب في أوروبا للعاملين الجدد. تحت شعار "تعزيز التنافسية والعدالة لبناء الرخاء"، جمعت الندوة وزراء المالية، وأعضاء البرلمان الأوروبي والبرلمانات الوطنية، وصانعي السياسات، والأكاديميين، والمجتمع المدني، لمناقشة مستقبل الأنظمة الضريبية في الاتحاد الأوروبي.
أنظمة ضريبية تعمل لصالح العاملين والدولة :
الاتحاد الأوروبي يؤيد إعلان مبادرة أديس أبابا الضريبية لعام 2025
يدعم الاتحاد الأوروبي أنظمةً ضريبيةً مستدامةً وعادلةً تُمهّد الطريق لانتعاشٍ اقتصادي يعود بالنفع على الناس وعلى كوكب الأرض. ولهذا، صادق الاتحاد على إعلان مبادرة أديس أبابا الضريبية لعام 2025، ليصبح عضوًا فاعلًا فيها.
تجمع هذه المبادرة 64 دولةً شريكةً، إلى جانب شركاء التنمية والمنظمات الدولية، بهدف تعزيز أنظمة ضريبية تسهم في تحقيق أهداف التنمية المستدامة. ويُعدّ هذا التأييد خطوة مهمة في جهود الاتحاد الأوروبي نحو تعافٍ عادل وأخضر وشامل من جائحة كوفيد-19، من خلال تعزيز تعبئة الإيرادات المحلية في الدول الشريكة.
قالت جوتا أوربيلاينن، المفوضة الأوروبية للشراكات الدولية، والتي وقّعت على إعلان أديس أبابا الضريبي 2025 نيابةً عن الاتحاد الأوروبي:
"يدعم الاتحاد الأوروبي مبادرة أديس أبابا الضريبية دعمًا كاملًا. تتطلب معالجة أوجه عدم المساواة وتعزيز التنمية المستدامة تعبئة الإيرادات المحلية بطريقة عادلة وفعالة. كما نحتاج إلى مكافحة التهرب الضريبي والتدفقات المالية غير المشروعة والفساد. عندما يدفع الجميع نصيبهم العادل من الضرائب، تتوفر للدول ميزانيات أكبر لتوفير الخدمات الأساسية، بما في ذلك التعليم والرعاية الصحية العامة والضمان الاجتماعي."
الاتحاد الأوروبي يعزز تعبئة الإيرادات المحلية لتحقيق التنمية المستدامة
تواجه العديد من الدول تخفيضات في الإنفاق على الخدمات العامة بسبب الجائحة، مما أدى إلى نقص الموارد في القطاعات الأساسية.
أبرز التحديات:
انخفاض التمويل المخصص لـ التعليم.
تراجع ميزانيات نظام الصحة العامة.
ضعف موارد الحماية الاجتماعية.
دعم الاتحاد الأوروبي للدول الشريكة:
مساعدة الدول في إصلاح الأنظمة المالية لتعزيز الإيرادات المحلية.
اتباع نهج "جمع المزيد – إنفاق أفضل" لتحسين كفاءة الإنفاق العام.
التركيز على بناء اقتصادات أكثر شمولًا وإنصافًا وخضرة.
إعلان أديس أبابا الضريبي 2025
يتماشى تأييد الاتحاد الأوروبي للإعلان مع دعمه للاتفاقية العالمية حول الحد الأدنى للضرائب الفعالة.
الإعلان يستند إلى النسخة الأصلية لعام 2015، مع مراعاة التحديات الاقتصادية والاجتماعية الجديدة بعد الجائحة.
لا يفرض الإعلان التزامات قانونية، لكنه يجدد التزام الاتحاد الأوروبي بتعبئة الإيرادات المحلية بعدالة وكفاءة.
نتائج مبادرة أديس أبابا (ATI) منذ 2015
تحولت المبادرة إلى شراكة عالمية متعددة الأطراف تُعنى بتعزيز تعبئة الإيرادات المحلية.
زيادة متوسط الإيرادات الضريبية في الدول الشريكة مقارنةً بالناتج المحلي الإجمالي.
شركاء التنمية كثّفوا جهودهم لتحقيق هدف مضاعفة المساعدات الجماعية لدعم تعبئة الإيرادات المحلية.
نظام على مستوى الاتحاد الأوروبي لإعفاء ضريبة الاستقطاع
خلفية عامة
شكّلت إجراءات استرداد الضرائب المستقطعة من المنبع على الاستثمارات العابرة للحدود عائقًا رئيسيًا وطويل الأمد أمام حرية حركة رأس المال داخل الاتحاد الأوروبي.
ولمعالجة هذه المشكلة، توصل مجلس الاتحاد الأوروبي في 14 مايو/أيار 2024 إلى اتفاق بشأن إجراءات أكثر أمانًا وسرعةً للحصول على إعفاء من الازدواج الضريبي.
مبادرة "أسرع" (FASTER Initiative)
تنبع المبادرة من خطة العمل للضرائب العادلة والبسيطة الداعمة للتعافي.
تهدف إلى إدخال نظام موحد على مستوى الاتحاد الأوروبي لإعفاءات الضرائب المستقطعة من المنبع.
تساهم المبادرة في تحقيق هدف خطة عمل اتحاد أسواق رأس المال 2020 لتخفيف العبء الضريبي على الاستثمار العابر للحدود وتعزيز تكامل أسواق رأس المال الأوروبية.
دور مركز البحوث المشترك (JRC)
ساهم المركز بفاعلية في تقييم الأثر الاقتصادي لمبادرة "أسرع".
استخدم في تحليله نموذج التوازن العام "كورتاكس" (CORTAX) لدراسة آثار ضرائب الاستقطاع وإجراءات الإعفاء على الاستثمار العابر للحدود وعلى المؤشرات الاقتصادية الكلية.
الاستنتاجات الرئيسية
يقدّر مركز البحوث المشتركة أن التكاليف المرتبطة بإجراءات الإعفاء الضريبي المستقطع من المنبع تبلغ نحو 6.62 مليار يورو سنويًا.
تؤدي الإجراءات المطوّلة وغير الفعالة إلى:
تكاليف مالية مباشرة.
خسائر مالية ضمنية (تكاليف الفرصة البديلة).
إعفاءات ضريبية ضائعة.
أظهر التحليل التجريبي للمركز أن المستثمرين حساسون للغاية لهذه التكاليف.
الآثار الاقتصادية الكلية
حدد مركز البحوث المشتركة الآثار الاقتصادية المترتبة على إلغاء التكاليف المرتبطة بإجراءات الإعفاء غير الفعالة.
لهذا الغرض، استخدم نموذج CORTAX، وهو نموذج توازن عام قابل للحساب (CGE) صُمم لتحليل إصلاحات ضريبة الشركات في:
دول الاتحاد الأوروبي الـ27
المملكة المتحدة
الولايات المتحدة الأمريكية
اليابان
تم تعديل النسخة الأصلية من النموذج لاستيعاب معايير السياسة ذات الصلة في سياق هذا التمرين البحثي.
لا توجد قواعد موحدة على مستوى الاتحاد الأوروبي تُحدد كيفية فرض الضرائب على مواطني الاتحاد الذين يعيشون أو يعملون أو يقضون وقتًا خارج بلدانهم الأصلية.
يحق للدولة التي تقيم فيها لأغراض ضريبية فرض ضريبة على إجمالي دخلك العالمي، سواء كان:
دخلاً مكتسبًا (الأجور والمعاشات التقاعدية والمزايا).
أو غير مكتسب (الدخل من العقارات أو أرباح رأس المال أو مصادر أخرى).
تتبادل دول الاتحاد الأوروبي معلومات ضريبة الدخل بانتظام لضمان الالتزام ومكافحة الاحتيال والتهرب الضريبي.
لمزيد من المعلومات حول ضرائب العقارات، الضرائب المحلية، أو ضرائب الهبة والميراث، يُنصح بمراجعة مكتب الضرائب المحلي.
لكل دولة تعريفها الخاص للإقامة الضريبية، ومع ذلك:
تُعتبر مقيمًا ضريبيًا عادةً في الدولة التي تقضي فيها أكثر من 6 أشهر سنويًا.
تبقى مقيمًا في بلدك الأصلي إذا قضيت أقل من 6 أشهر سنويًا في دولة أخرى من دول الاتحاد الأوروبي.
تحقق من معدلات الضرائب وتفاصيل الاتصال بالسلطات الضريبية وتعريفات الإقامة الضريبية في كل دولة.
في بعض الحالات، قد تعتبرك دولتان مقيمًا ضريبيًا في الوقت نفسه، ما يعني إلزامك بدفع الضرائب في كلتاهما.
لدى العديد من الدول اتفاقيات ضريبية مزدوجة تُحدد أي دولة تُعاملُك كمقيم ضريبي.
إذا لم تُقدّم المعاهدة حلًا، تواصل مع السلطات الضريبية في إحدى الدولتين أو كلتيهما لتوضيح وضعك.
إذا كنت منتدبًا إلى الخارج لفترة محدودة أو تبحث عن عمل في الخارج، فقد تبقى مقيمًا ضريبيًا في بلدك الأصلي إذا:
احتفظت بسكنك الدائم هناك.
وكانت روابطك الشخصية والاقتصادية أقوى ببلدك الأصلي.
قد تفرض الدولة المضيفة ضرائب أيضًا، مثل الاقتطاع من الراتب عند الدفع.
حتى لو لم تكن مقيمًا، قد تفرض تلك الدولة ضريبة على الدخل الناتج داخلها (مثل الدخل من العقارات).
تحقق من حلول الازدواج الضريبي لتجنب دفع الضريبة مرتين.
بموجب بعض معاهدات الازدواج الضريبي، قد تُعاملك الدولة التي تكسب فيها معظم دخلك كمقيم ضريبي، حتى لو لم تكن مقيمًا فعليًا.
تمنح بعض الدول هذه الصفة للمسافرين العابرين للحدود.
يجب على الدولة التي تكسب فيها دخلك أن تمنحك نفس الإعفاءات والتخفيضات الضريبية الممنوحة للمقيمين.
ومع ذلك، لا يمكنك الحصول على مجموعة مزدوجة من الإعفاءات من كلتا الدولتين، إذ تتواصل السلطات الضريبية فيما بينها لتفادي ذلك.
بموجب قواعد الاتحاد الأوروبي، بغض النظر عن الدولة التي تُعتبر فيها مقيمًا ضريبيًا، يجب أن تُعاملك السلطات بنفس طريقة المواطنين المحليين.
يحق لك الحصول على:
إعانات عائلية وخصومات ضريبية على تكاليف رعاية الأطفال، حتى لو كانت التكاليف في دولة أخرى من الاتحاد.
خصومات على فوائد الرهن العقاري حتى لو كان المنزل في دولة مختلفة داخل الاتحاد.
تقييم ضريبي مشترك مع زوجتك/زوجك إن أمكن في تلك الدولة.
ضريبة الدخل الشخصي (Irpef) تُدفع من قِبل الأشخاص الطبيعيين الذين يحصلون على أنواع الدخل التالية:
الدخل من العقارات (المباني والأراضي).
الدخل من رأس المال.
الدخل من العمل بدوام جزئي (بما في ذلك الدخل الثانوي ودخل التقاعد).
الدخل من العمل الحر.
الدخل من الأعمال التجارية.
الدخل الآخر (المُدرج بموجب المادة 67 من قانون ضريبة الدخل الموحد).
من المهم ملاحظة أن الدول الأوروبية تُقدم بعض الإعفاءات الضريبية المستهدفة للأسر التي لديها أطفال، عادةً من خلال خفض ضرائب الدخل.
أمثلة على نسب العبء الضريبي في أوروبا:
في بلجيكا:
العامل الأعزب الذي يتقاضى متوسط أجر الدولة يواجه عبئًا ضريبيًا بنسبة 52.6%.
الأسرة التي لديها طفلان وعائل بالغ واحد تواجه عبئًا ضريبيًا أقل، بنسبة 36.9% فقط.
في سلوفاكيا ولوكسمبورغ:
يُسجل أكبر تفاوت بين العبء الضريبي للعاملين العزاب والأسر، بفارق يزيد عن 19 نقطة مئوية.
في تركيا:
تُعد الدولة الوحيدة في أوروبا التي لا تفرض ضرائب على الأسر بمعدل أقل من العمال العزاب ذوي متوسط الأجر.
في دول أخرى من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) مثل كوستاريكا والمكسيك،
لا توجد فروق ضريبية كبيرة بين الأسر والعمال العزاب أيضًا.
راجع المصادر Income taxes abroad
الضريبة المزدوجة في دول الاتحاد الأوروبي
يمكن أن تواجه ضريبة مزدوجة إذا كان لدولتين الحق في فرض الضريبة على دخلك، مثل الحالات التالية:
تعيش في دولة من دول الاتحاد الأوروبي وتعمل في دولة أخرى (المسافر عبر الحدود).
مُوفد إلى الخارج في مهمة قصيرة.
تعيش وتبحث عن عمل في الخارج، مع نقل إعانات البطالة من بلدك الأصلي.
تقاعدت في دولة وتتلقى معاشًا تقاعديًا من دولة أخرى.
في هذه الحالات، ستخضع دائمًا لقواعد الضرائب في بلد الإقامة، وقد يتعين عليك أيضًا دفع ضرائب في الدولة الأخرى.
لحسن الحظ، معظم الدول لديها اتفاقيات ضريبية مزدوجة لتجنب هذا الخطر. أبرز طرق تجنب الازدواج الضريبي:
خصم الضريبة التي دفعتها في بلد العمل من الضريبة المستحقة في بلد الإقامة.
في بعض الحالات، يكون الدخل المكتسب في بلد العمل خاضعًا للضريبة هناك فقط ومعفى من الضرائب في بلد الإقامة.
غالبًا ما تختلف معدلات الضرائب بين البلدين:
إذا كان معدل الضريبة في بلد العمل أعلى، فستدفع هذا المعدل النهائي.
حتى إذا تم خصم الضريبة المدفوعة من ضريبة بلد الإقامة أو كان الدخل معفى في بلد الإقامة، سيبقى معدل البلد الذي تعمل فيه هو المطبق.
للحصول على إعفاء من الازدواج الضريبي، قد تحتاج إلى:
إثبات مكان إقامتك الرسمي.
إثبات أنك دفعت الضرائب على دخلك في الدولة الأخرى.
التحقق مع السلطات الضريبية بشأن المستندات المطلوبة والإجراءات اللازمة.
معاهدات الازدواج الضريبي: ما القواعد المطبقة عليك؟
إذا كنت تعيش في إحدى دول الاتحاد الأوروبي وتعمل في دولة أخرى، فإن قواعد الضرائب على دخلك تعتمد على القوانين الوطنية واتفاقيات الازدواج الضريبي بين البلدين. هذه القواعد قد تختلف عن تلك الخاصة بالضمان الاجتماعي.
الموظفون:
الدولة التي تعمل بها عادةً ما تفرض ضريبة على الدخل الذي تجنيه على أراضيها.
العاملون لحسابهم الخاص عبر الحدود:
إذا كنت مسجلاً في بلد الإقامة وتقدم خدمات في دولة أخرى، فستدفع الضريبة عادةً في الدولة التي تقدم فيها الخدمات إذا أنشأت قاعدة ثابتة أو منشأة دائمة مثل مكتب أو متجر.
دخولك الكامل في الدولة الأخرى:
إذا كنت تكسب كل دخلك أو معظم دخلك في دولة أخرى وتدفع الضرائب هناك، يجب على الدولة التي تكسب فيها دخلك أن تعاملُك مثل المقيمين المحليين، بما يشمل الإعفاءات والتخفيضات الضريبية وحقوق تقديم إقرار ضريبي مشترك مع الزوج/الزوجة.
الشراكات العابرة للحدود لخدمات التوظيف الأوروبية يمكن أن تساعدك في معرفة أي ترتيبات ضريبية خاصة بالعاملين عبر الحدود تنطبق عليك.
إذا كنت مُوفدًا إلى الخارج لمهمة قصيرة (حتى عامين):
تظل خاضعًا لنظام الضمان الاجتماعي في بلدك الأصلي.
قد يُفرض ضريبة على الدخل المكتسب في البلد المضيف، إلا إذا:
أقمت في الخارج أقل من 6 أشهر سنويًا، و
كان راتبك يُدفع مباشرة من صاحب العمل في بلدك وليس من فرع الشركة في البلد المضيف.
إذا كنت عضو مجلس إدارة في شركة بدولة أخرى، قد تفرض الدولة التي تقع فيها الشركة ضرائب على الرسوم والدخل المرتبط بهذا الدور.
المزايا العينية مثل خيارات الأسهم أو سيارة الشركة قد تُعامل كجزء من دخلك الخاضع للضريبة.
إذا كنت تعمل أيضًا كمستشار أو موظف عادي في نفس الشركة، يخضع دخلك للمعاملة الضريبية الخاصة بالعاملين عبر الحدود.
إذا كنت تعيش في إحدى دول الاتحاد الأوروبي وتعمل لدى شركة مقرها دولة أخرى، فإن معظم المعاهدات الضريبية تقضي بأن تخضع للضريبة في بلد الإقامة فقط.
إذا عملت في دولة أخرى خارج بلد إقامتك الضريبي، يمكن فرض ضريبة على الدخل المكتسب هناك، حتى لو تلقيت الأجر عبر شركة أو طرف ثالث.
الأداء في الدولة هو العامل الحاسم، وليس مدة الإقامة أو وجود مقر ثابت.
إذا كان الدخل مدعومًا من الأموال العامة أو منخفضًا جدًا، قد تُعفى بعض الدول من فرض الضريبة.
بلدك الأصلي غالبًا يعفي الدخل الذي جنيته في الخارج أو يمنح اعفاءً ضريبيًا على الضرائب المدفوعة في مصدر الدخل.
لاسترداد أو المطالبة بالإعفاء الضريبي، قد تحتاج إلى إثبات دفع الضرائب وترجمة مصدقة للمستندات الرسمية.
الخاتمة
فهم قواعد الضرائب والمعاهدات الضريبية أمر أساسي للعاملين عبر الحدود، والمُوفدين، والفنانين المحترفين، وأعضاء مجالس الإدارة داخل الاتحاد الأوروبي. الالتزام بالقوانين الوطنية واتفاقيات الازدواج الضريبي يساعدك على تجنب دفع الضرائب مرتين والاستفادة من الإعفاءات والمزايا الضريبية المتاحة لك.
لضمان تطبيق الحقوق بشكل صحيح، يُنصح دائمًا بالتواصل مع السلطات الضريبية أو طلب استشارة ضريبية متخصصة، خصوصًا إذا كان دخلك متنوعًا ويشمل أكثر من دولة.
عُرض عليّ عمل لمدة عام في دولة أخرى من دول الاتحاد الأوروبي. هل سأدفع ضرائب على راتبي هناك؟
نعم - على الأرجح. إذا أقمت في بلد ما لأكثر من ستة أشهر سنويًا، فعادةً ما تعتبرك هذه الدولة مقيمًا فيها لأغراض ضريبية. هذا يعني أن هذه الدولة ستفرض ضريبة على الدخل الذي تجنيه أثناء عملك فيها، وستحق لك أيضًا فرض ضريبة على دخلك العالمي.
عُرضت عليّ وظيفة في بلجيكا، وسأستمر في العيش في فرنسا والتنقل يوميًا. أين سأدفع الضرائب؟
بصفتك مسافرًا عابرًا للحدود، ستدفع عادةً ضرائب على راتبك في بلجيكا، حيث من المرجح أن تقتطع السلطات الضريبية البلجيكية مبلغًا مؤقتًا من راتبك. ومع ذلك، بصفتك مقيمًا ضريبيًا في فرنسا، سيتعين عليك في فرنسا الإقرار بالضرائب ودفعها على إيراداتك العالمية، بما في ذلك راتبك البلجيكي. عادةً، تُؤخذ الضريبة المدفوعة في بلجيكا في الاعتبار عند تحديد الضريبة المستحقة عليك في فرنسا، وذلك لتجنب الازدواج الضريبي.
أنا منتقلٌ بين بلدان العالم. هل يُمكنني المطالبة بإعفاءٍ ضريبيٍّ في بلدي الذي أُعتبر فيه مُقيمًا لأغراضٍ ضريبية، على مساهمتي في نظام معاشاتٍ تقاعديةٍ مهنيةٍ في بلدي الذي أعمل فيه؟
هذا يعتمد على الحالة. إذا كنت تكسب دخلاً من العمل في بلد ما، فمن المرجح أن يُلزم هذا البلد بمنحك جميع الإعفاءات الضريبية المتعلقة بدخل العمل المتاحة للمقيمين فيه. ويشمل ذلك إعفاءً من مساهمات أنظمة المعاشات التقاعدية المهنية، إن كانت متاحة للمقيمين، بغض النظر عن موقع نظام المعاشات التقاعدية المهنية.
إذا استفدت من إعفاء ضريبي على مساهمات نظام معاشات تقاعدية مهنية في بلد عملك، فلن تستفيد من هذا الخصم في بلد إقامتك أيضًا.
أعيش وأعمل (أعمل لحسابي الخاص) في الدولة (أ)، وقد "أرسلت" نفسي إلى الدولة (ب) لمدة عام واحد لمشروع هناك. من المفترض أن أبقى مقيمًا ضريبيًا في الدولة (أ) إذا بقيت مشمولًا بالضمان الاجتماعي هناك.
ليس بالضرورة. في الواقع، من المرجح أن تصبح مقيمًا ضريبيًا في الدولة "ب" إذا أقمتَ فيها لأكثر من ستة أشهر خلال السنة الضريبية.
يعتمد وضعك الضريبي على القوانين الوطنية للدولتين "أ" و"ب"، وأي اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بينهما. مع ذلك، فإن القاعدة هي الحصول على إقامة ضريبية في الدولة التي تعمل فيها بعد ستة أشهر.
نعم، في معظم الدول الأوروبية يبدأ الالتزام الضريبي من أول يوم عمل رسمي، ويتم اقتطاع الضريبة مباشرة من الراتب حسب الدخل ونوع العقد، مع إمكانية استرداد جزء منها لاحقًا إذا وُجدت إعفاءات.
نعم، معظم الدول الأوروبية لديها اتفاقيات منع الازدواج الضريبي، ما يمنع دفع الضريبة مرتين على نفس الدخل، بشرط التصريح عن الدخل بشكل صحيح وتحديد الإقامة الضريبية.
